La protección y defensa de los derechos humanos en México ha sido evolutiva, pues de expresiones quizá doctrinarias y hasta cierto punto utópicas, la salvaguarda de prerrogativas fundamentales de los individuos ha transitado a una mayor especialización, y aun materialización, en instituciones vanguardistas cuyo objetivo es precisamente garantizar a las personas la tutela de tales derechos.
No obstante haber nacido formalmente como ley en 2006, durante el año 2011 inició operaciones en el país la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), órgano autónomo que se constituye como el defensor por excelencia de los derechos de los pagadores de impuestos y que es visto incluso como el primer ómbudsman fiscal del Estado mexicano.
Una institución de tal naturaleza genera nuevos paradigmas de servicio público y mejora los vínculos entre los sujetos activo y pasivo de la relación jurídico-tributaria, actividad concomitante con la verificación y mejora permanente de los actos y prácticas de las autoridades fiscales federales.
Hay que destacar también que durante las citadas etapas progresivas de los derechos humanos en México surgió la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, documento normativo que entró en vigor el 23 de julio de 2005 y donde se reconocen expresamente las principales prerrogativas y garantías de los pagadores de impuestos en sus relaciones con las autoridades tributarias.
Como resultado de lo anterior, se trazó un nuevo camino en torno a la protección especializada de derechos tan fundamentales del individuo como son los derivados de su obligación de contribuir para el gasto público, según lo mandata el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Atribuciones del órgano defensor
La Prodecon tiene diversidad de facultades con las que podrá hacer frente a las problemáticas a que se enfrenten los contribuyentes. Tales atribuciones se encuentran estipuladas en el artículo 5 de su Ley Orgánica y reglamentadas en los Lineamientos que Regulan el Ejercicio de sus Atribuciones Sustantivas, teniendo competencia para conocer de cualquier acto en materia de contribuciones federales emitido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), el Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores, el Instituto Mexicano del Seguro Social, la Comisión Nacional del Agua o incluso autoridades fiscales locales (coordinadas) cuando administren contribuciones federales dentro del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
La asesoría es el primer nivel de atención a los contribuyentes, donde éstos plantean ante la procuraduría la problemática que enfrentan derivada de algún acto de autoridad tributaria. Este servicio puede ser solicitado por cualquier persona; basta que el interesado haya sido objeto de algún acto de autoridad fiscal que lo afecta de alguna forma, o que requiera información sobre cómo actuar al respecto.
En tal virtud, la intervención de la Prodecon en beneficio de los pagadores de impuestos resulta vasta, pues mediante procedimientos informales, flexibles y amistosos, donde no se exigen mayores requisitos, el usuario puede acercarse tanto en forma presencial como por correo electrónico o vía telefónica para resolver una amplia gama de problemas fiscales.
Las atribuciones y servicios con que cuenta la Prodecon se exponen en los apartados siguientes.
Asesoría
Es el primer nivel de atención a los contribuyentes, donde éstos plantean ante la procuraduría la problemática que enfrentan derivada de algún acto de autoridad tributaria. Este servicio puede ser solicitado por cualquier persona; basta que el interesado haya sido objeto de algún acto de autoridad fiscal que lo afecta de alguna forma, o que requiera información sobre cómo actuar al respecto.
De septiembre de 2011 a junio de 2018 los contribuyentes han solicitado un total de 455,229 asesorías en distintos temas de suma relevancia, los cuales a continuación se ejemplifican.
- Cartas invitación para regularización del impuesto sobre la renta (ISR)
- Limitantes de deducciones personales
- Devoluciones de saldos a favor de impuesto al valor agregado (IVA) e ISR
- Ejercicio de facultades de comprobación (verificación de comprobantes fiscales, visitas domiciliarias, revisión de gabinete, procedimiento administrativo en materia aduanera)
- Retenciones fiscales sobre retiros de cuentas individuales por las administradoras de fondos para el retiro (afore)
- Créditos fiscales prescritos
- Multas indebidamente fundadas y motivadas
Representación legal y defensa
Es el servicio que se ofrece a cualquier persona, sea física o moral, al verse afectada por algún acto administrativo emitido por autoridades fiscales federales, siempre y cuando el monto del asunto no exceda de 30 veces la unidad de medida y actualización, elevada al año, sin tomar en cuenta actualizaciones, recargos o multas (esta cantidad ascendió en 2016 a 799,788 pesos). Entre septiembre de 2011 y junio de 2018 se registraron 42,482 medios de defensa promovidos por la Prodecon.
Quejas
La procuraduría conoce e investiga las quejas que se presentan contra actos de las autoridades fiscales que los contribuyentes estiman violatorios de sus derechos. Estos procedimientos de queja pueden concluir en la emisión de recomendaciones públicas a las autoridades responsables, en cuyo caso se proponen las medidas correctivas que se estimen necesarias para reparar los derechos afectados, haciendo públicos los actos y prácticas que se consideren lesivos para los derechos de los contribuyentes. Desde septiembre de 2011 hasta junio de 2018 se asentaron un total de 114,867 quejas, y ocho de cada 10 inconformidades de los pagadores de impuestos se resuelven a su favor.
Acuerdos conclusivos
Procedimiento a través del cual la procuraduría desempeña un papel fundamental como intermediario/mediador entre el contribuyente y las autoridades fiscales para solucionar diferendos derivados de actos de fiscalización (auditoría, revisión fiscal o revisión electrónica).
De enero de 2014 a junio de 2018 se registraron 7,087 acuerdos conclusivos.
Análisis sistémicos
La Prodecon podrá iniciar de manera oficiosa o a petición de parte los procedimientos de investigación y análisis, así como mesas de trabajo y estudios técnicos necesarios a efecto de identificar los problemas de carácter sistémico que pudieran suscitarse en perjuicio de los contribuyentes. Se entienden como problemas sistémicos aquellos que deriven de la estructura misma del sistema tributario y que se traducen en inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o vulneración de derechos en perjuicio de todos los contribuyentes, o de un grupo o categoría de ellos.
Cultura contributiva
Consciente de los principios constitucionales que rigen las contribuciones, es decir, de que la finalidad de su recaudación es que el Estado cuente con recursos económicos para hacer frente al gasto público, la procuraduría fomenta una cultura contributiva y una ética tributaria para promover el cumplimiento oportuno de obligaciones tributarias, pero siempre desde una perspectiva de protección y defensa de los derechos del contribuyente.
La Prodecon podrá iniciar de manera oficiosa o a petición de parte los procedimientos de investigación y análisis, así como mesas de trabajo y estudios técnicos necesarios a efecto de identificar los problemas de carácter sistémico que pudieran suscitarse en perjuicio de los contribuyentes. Se entienden como problemas sistémicos aquellos que deriven de la estructura misma del sistema tributario y que se traducen en inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o vulneración de derechos en perjuicio de los contribuyentes.
Como parte de estas acciones, la Prodecon lanzó convocatorias para participar en los concursos nacionales de ensayo dirigidos a jóvenes universitarios afines a la materia fiscal o profesionistas interesados en reflexionar y escribir sobre alguna de las siguientes líneas temáticas:
- La Prodecon como ómbudsman
- La Prodecon como intermediario
- La Prodecon como investigador de análisis y problemas sistémicos
Propuestas legislativas
La procuraduría tiene la facultad de presentar ante la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados propuestas de modificaciones a las disposiciones fiscales. Tales propuestas derivan de las investigaciones o estudios que el organismo defensor realiza en el ejercicio de su potestad administrativa.
Otras atribuciones
Siempre con el objetivo de proteger y defender los derechos de los contribuyentes, la procuraduría tiene la facultad de convocar reuniones periódicas con autoridades fiscales, proponer modificaciones a la normatividad interna del SAT, emitir opiniones técnicas a petición del SAT, así como emitir consultas especializadas y opiniones técnicas a petición de los contribuyentes.
Conclusión
Las facultades que se le atribuyen han permitido a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente convertirse en una pieza fundamental del sistema tributario mexicano para la protección y defensa que hace en favor del pagador de impuestos.
Este texto fue recibido de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Puede contactar a la procuraduría en los teléfonos (55) 1205 9000 y 01800 611 0190, o en el sitio web www.prodecon.gob.mx
